Налоговая проверка — выигрываем споры

Подготовка возражений по акту налоговой проверки требует наличия большого профессионального опыта работы в сфере налогового права, знания тонкостей бухгалтерского учета, гражданского законодательства, позиции как налоговых органов и Министерства Финансов РФ, так и арбитражных судов раз личных инстанций, а также Высшего арбитражного суда на текущий момент.

Таким образом, на решение данных задач целесообразно использовать сотрудников имеющих многолетнюю правоприменительную практику в налоговой сфере, знающих все скрытые нюансы налоговых проверок, порядок обжалования и принятия решения по актам выездных и камеральных налоговых проверок. В настоящее время, наши сотрудники более 10-ти лет успешно защищают права налогоплательщиков на этапах:

  1. подготовки к налоговым проверкам — налоговый аудит и исправление найденных ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, первичных документах, договорах (восстановление или корректировка отдельных разделов бухгалтерского и налогового учета, восстановление недостающих первичных документов), формирование дополнительных листов в книгах продаж и книгах покупок;
  2. работы с налоговыми органами во время налоговых проверок (ведение переговоров от имени налогоплательщика, выработка правовой позиции перед допросами);
  3. подготовки возражений по актам проверок;
  4. представления интересов налогоплательщиков при рассмотрении результатов налоговой проверки и возражений;
  5. подготовки апелляционной жалобы в Управление ФНС на решение районной налоговой инспекции;
  6. обжалования в арбитражном суде.

Следует отметить, что налогоплательщики на всех этапах проведения налоговых проверок должны действовать в строгом соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, в противном случае, действия налогоплательщика могут быть расценены налоговыми органами как незаконное учинение препятствий при проведении налоговой проверки.

Обращаясь к нам, Вы получаете в законном порядке профессиональную помощь при прохождении налоговых проверок, которая поможет Вам избежать неблагоприятных последствий налоговых проверок, как правило уже на уровне возражений или апелляционного обжалования акта налоговой проверки в Управлении ФНС, без длительных судебных разбирательств.

Выездная налоговая проверка и ее продолжительность

 Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа или по месту нахождения налогового органа, в случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 1, 2, 4 ст. 89 Налогового кодекса РФ). Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.

Согласно п. 9 ст. 89 Налогового кодекса РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки на срок не более 6 месяцев в связи с истребованием документов (информации), получения информации от иностранных государств в рамках международных договоров, проведения экспертиз, перевода на русский язык документов, предоставленных на иностранном языке.

Акт выездной налоговой проверки

По результатам выездной налоговой проверки, в течение 2-х месяцев со дня окончания выездной налоговой проверки, налоговые инспекторы составляют акт выездной налоговой проверки (абз. 1 п. 1 ст. 100 Налогового Кодекса РФ). Налоговые инспектора в акте выездной налоговой проверки фиксируют нарушения, являющиеся основой для доначисления налогов, штрафных санкций и пени, начисляемых по сроку уплаты налогов.

Камеральная налоговая проверка и ее продолжительность

В соответствие с п. 1, 2 ст. 88 Налогового Кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Согласно новому вступившему в силу с 01 января 2014 г. абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ (в ред. пп. «а» п. 8 ст. 10 Закона N 134-ФЗ) при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Акт камеральной налоговой проверки

Если при при проведении камеральной проверке налоговые инспекторы установят факт (факты) неправильного исчисления налогов, составляется акт камеральной налоговой проверки в течение 10 дней с момента окончания проверки (абз. 2 п. 1 ст. 100 Налогового Кодекса РФ).

Перечень наиболее часто встречающихся нарушений при выездных налоговых проверках

  • Завышение расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, при недостоверности или неправильности оформления первичных документов;
  • Занижение выручки от реализации товаров (работ, услуг), учитываемой при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
  • Завышение расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, из-за включения в их состав расходов, не связанных с деятельностью, направленной на получение доходов;
  • Занижение налоговой базы по НДС в результате неполного отражения объема реализации товаров (работ,услуг);
  • Завышение налоговых вычетов по НДС, в связи с тем, что первичные документы оформлены с нарушениями, подписаны неустановленными лицами, содержат недостоверные сведения; реальность сделок документально не подтверждена;
  • и т.д.

Во многих случаях налоговые органы доначисляют налоги по результатам проведения выездной или камеральной проверки из-за того, что проверяющие и проверяемые по-разному трактуют налоговое законодательство (зачастую даже одни и те же пункты норм Налогового кодекса РФ или прочих нормативных актов), что неудивительно, поскольку налоговые инспекторы заинтересованы в сборе налогов, а налогоплательщики наоборот, стремятся к законному их снижению.

Возражения по акту выездной налоговой проверки

Согласно п. 6 ст. 100 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик в течение месяца (с 24 июля 2013 года, ранее срок подачи возражений составлял 15 рабочих дней со дня получения акта выездной налоговой проверки) вправе представить в налоговую инспекцию письменные возражения на акт налоговой проверки. Акт налоговой проверки - крайне важный документ как для принятия решения по акту налоговой проверки, так и для  дальнейшего оспаривания решения в апелляционном порядке в Управлении ФНС или судебном порядке  решения, принятого на основании акта налоговой проверки, поскольку показывает состязательную способность налогоплательщика при дальнейшем налоговом споре. Необходимо начать подготовку возражений сразу после получения акта налоговой проверки, поскольку, как правило, требуется, как правило, значительное время на сбор и анализ документов, подтверждающих доводы налогоплательщика.

Основными доводами, позволяющими апеллировать в возражениях на акт выездной (камеральной) налоговой проверки, являются положения действующего законодательства РФ, которые позволяют надежно защитить  интересы налогоплательщика, при их правильном применении.

Порядок подготовки возражений по акту налоговой проверки (выездной или камеральной)

  1. Заключение договора на подготовку возражений;
  2. Анализ акта налоговой проверки;
  3. Анализ бухгалтерской и налоговой документации налогоплательщика;
  4. Выработка правовой позиции, позволяющей оспорить аргументы налоговых инспекторов;
  5. Написание возражений по акту налоговой проверки.

Стоимость услуг по подготовке возражений по акту налоговой проверки

Стоимость услуг зависит от количества документов, необходимых для проведения анализа (регистров бухгалтерского учета, налогового учета, первичных документов, договоров и т.д.), имеющих отношение к налоговой проверке, а также сложность дела.

По всем вопросам подготовки возражений по актам налоговых проверок, звоните по телефону:

+7 (812) 642-43-28,

пишите по электронной почте: audit@anpcom.ru

______________

Автор статьи: аттестованный аудитор, налоговый консультант Багнюк Андрей Иванович, тел. +7(911) 921-10-05